# ドイツの仮想通貨税制と規制制度の分析## 1. はじめにドイツは暗号資産分野において相対的にオープンで友好的な態度を示しています。早くも2013年、ドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは、ビットコインなどの暗号通貨取引の合法性を正式に認めた世界初の国であり、そのビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いでいます。加えて、ドイツ政府は銀行業界や金融機関が暗号資産の発展に積極的に参加することを奨励し、比較的友好的な税制を制定し、それに対して適切な規制と指導を行っています。## 2. ドイツの基本税制の概要### 2.1 ドイツの税制ドイツの税制は、その複雑さ、多層構造、そして高効率性で知られています。連邦制国家として、ドイツは連邦、州、地方の三層の課税制度を実施しており、全ての税収は共有税と専有税の二大類に分類されます。共有税は異なるレベルの政府によって共同で徴収され、一定のルールに従って分配されるのに対し、専有税は特定のレベルの政府に帰属します。共有税の典型的な代表には、消費税と所得税が含まれ、これらの税金の収入は連邦政府と州政府によって共同で徴収され、分配されます。消費税の収入は一定の比率で各州に分配され、所得税の収入は人口と経済状況に基づいて分配されます。専用税は特定の政府レベルの専有収入であり、そのレベルの政府のみが徴収および管理します。専用税には地方政府の不動産税や州政府の土地取引税などが含まれます。例えば、土地税は地方政府が既存の土地およびその上にある建物に対して徴収し、税率は地方政府が自行で決定します。### 2.2主な税金の種類#### 2.2.1法人所得税法人税の納税主体は、無限責任納税者と有限責任納税者に分かれます。無限責任納税者は、ドイツ国内に所在する企業で、世界中からの所得に対して納税義務を負います。有限責任納税者は、ドイツ国外に所在する企業で、ドイツ国内からの所得にのみ納税義務を負います。両国間で二重課税防止協定が締結されている場合、外国企業は通常税の減免特典を享受できます。ドイツの法人税率は15%です。#### 2.2.2個人所得税ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、国内外のすべての所得に対して課税されます。一方、非ドイツ常住居住者は有限の納税義務を負い、通常はドイツ国内の所得に対してのみ課税されます。個人所得税の課税範囲には、農業および林業の所得、商業および工業の所得、自由職業の所得、雇用による所得、投資所得、賃貸所得、その他の所得が含まれます。所得は分類され、総合的に課税され、税率は累進制で14%から45%の間であり、基本的な控除額が設けられています。#### 2.2.3付加価値税ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的に消費者が税負担を負います。現在、全国統一税率は19％であり、食品、書籍などの商品には7％の優遇税率が適用されます。企業が営業活動の中で取得した付加価値税の請求書は、申告時に仕入税として控除することができます。付加価値税の申告は、月次と四半期の2種類に分かれています。新設の企業や前年度に付加価値税の月間納付額が7500ユーロに満たない場合は、四半期申告を選択できます。締切は四半期終了の翌月の10日です。前年度に付加価値税の月間納付額が7500ユーロを超える場合は、月次申告を行う必要があり、締切は翌月の10日です。さらに、企業は年末に年間の付加価値税に対して一度の精算を行う必要があります。## 3. ドイツの暗号化税制政策### 3.1 暗号通貨の特性評価ドイツ政府は暗号資産に対して比較的広範な定義を採用しています。ドイツ連邦金融監視局（BaFin）の2020年の文書によれば、暗号通貨は金融商品と見なされ、通貨またはお金の法的地位を持ち、交換媒介として機能し、電子的に伝送、保存、取引が可能です。ドイツ連邦財務省（BMF）は2022年に、暗号通貨の単位は資産であり、所有者に配分される公開鍵の経済的利益を別の公開鍵に配分する能力を反映し、市場価格に基づいて評価されると指摘しました。税制に関して、ドイツは暗号資産を通貨と財産の二重の特性を持つ特別な産物として定義しています。主な暗号資産（ビットコインなど）は合法的なプライベート通貨と見なされており、法定通貨ではないため、暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為です。暗号資産は資産性に属するため、その売買や利益は通常、個人所得税および資本利得税の規定に基づいて課税され、消費税は免除されます。### 3.2暗号通貨税制ドイツでは、暗号資産の売買や取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有し、売却時に得た資本利益は非課税となります。保有期間が1年未満の場合、売却時の利益には資本利得税が課されます。もし個人が1つの財政年度内に暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合、この部分の利益は非課税となり、小額の個人取引や投資に税制上の優遇措置を提供します。マイニングによって得られる暗号資産の収入は通常、事業活動の収入の一部と見なされ、課税される必要がありますが、マイニングプロセスで発生した費用は控除できます。ステーキングによって得られる暗号資産の利益は、保有期間が1年以上であれば非課税ですが、1年未満の場合は所得税を支払う必要があります。エアドロップおよびフォーク収入について、エアドロップトークンが商業活動に関連している場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされ、受領時の市場価格で評価されます。エアドロップがサービスの提供（例えば、ソーシャルメディアでのプロジェクトのプロモーション）を伴う場合、これらのサービスの収入はその他の収入に該当し、市場価格で申告する必要があります。フォークによって生成された新しいトークンは独立した資産と見なされ、配布された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格の比率に基づいて配分する必要があります。フォーク自体は課税対象のイベントとは見なされませんが、新しいトークンが保有期間中に売却された場合、その利益には個人売買取引税が課されます。さらに、暗号資産と伝統的な通貨との間の相互交換は付加価値税が免除され、暗号取引の税負担が軽減されます。しかし、暗号資産が商品やサービスの支払い手段として使用される場合、その増加部分は所得税を支払う必要があるかもしれません。## 4. ドイツの暗号資産規制フレームワークの構築と改善ドイツ連邦金融監督局（BaFin）は正式に暗号資産を暗号価値として定義し、新しい金融商品と見なし、"暗号資産のカストディ業務"を新しい金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号資産のカストディサービスを提供する企業はBaFinの許可を取得しなければなりません。2020年、ドイツは第5次欧州連合のマネーロンダリング防止指令（AMLD5）を施行し、暗号資産取引所やウォレットプロバイダーに対して、顧客のデューデリジェンス、疑わしい取引の報告、内部統制措置の実施など、厳格なAML/CTF規則を遵守することを要求しました。これにより、市場の透明性とコンプライアンスが確保されます。2021年5月、ドイツ連邦議会は《電子証券法》を可決し、暗号証券を定義し、電子証券のサブカテゴリーとして位置付けました。これはドイツがデジタル金融分野で重要な一歩を踏み出したことを示し、技術中立性を保障し、金融市場の効率を向上させ、運営コストを削減するのに役立ちます。2021年11月、ドイツの新しい政府はその連立協定の中で暗号資産について言及し、従来の金融と革新的なビジネスモデルの間に平等な競争環境を築くことを主張し、新しいダイナミクスの確立を呼びかけ、新しいビジネスモデルに対する包括的でリスクに合った規制を確保することを求めました。2022年、ドイツ連邦財務省は最初の全国的な暗号資産税収ガイドライン「仮想通貨およびその他のトークンに関する所得税処理の個別問題」を発表しました。これはマイニング、ステーキング、貸付、ハードフォーク、エアドロップなどの税収シナリオに関わり、ドイツの暗号化規制フレームワークをさらに強化し、政府の暗号資産に対する規制に対する積極的な姿勢を示しています。## 5. まとめと展望ドイツは税制において暗号資産に対して包容的で友好的な姿勢を示しており、イノベーションの奨励とリスク管理のバランスを図ろうとしています。これは主に、小額の利益に対する非課税、個人投資に対する税の優遇措置、そして付加価値税の免除などに表れています。今後、ドイツは市場の発展や国際協力のニーズに応じて暗号資産の税制政策を引き続き最適化していく可能性があります。規制制度に関して、ドイツの暗号資産規制環境はヨーロッパで最も友好的なものの一つと見なされており、投資家に安全で透明な投資環境を提供しています。暗号資産市場と関連技術の急速な発展に伴い、ドイツの規制フレームワークは今後、新たな課題と機会に対応できるよう適応性を維持する必要があります。ドイツは、暗号資産規制において他国や国際機関との協力を強化し、世界的な規制基準の統一を促進する可能性があります。総じて、ドイツの暗号資産に関する税制と規制制度の発展は、同国の暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しています。我々は、ドイツが暗号資産の健全な発展を促進するエコシステムを築くことができ、ひいてはドイツ経済の繁栄を促進することができると信じています。
ドイツの暗号資産の税制と規制制度の分析：友好的な政策が業界の発展を促進する
ドイツの仮想通貨税制と規制制度の分析
1. はじめに
ドイツは暗号資産分野において相対的にオープンで友好的な態度を示しています。早くも2013年、ドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは、ビットコインなどの暗号通貨取引の合法性を正式に認めた世界初の国であり、そのビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いでいます。加えて、ドイツ政府は銀行業界や金融機関が暗号資産の発展に積極的に参加することを奨励し、比較的友好的な税制を制定し、それに対して適切な規制と指導を行っています。
2. ドイツの基本税制の概要
2.1 ドイツの税制
ドイツの税制は、その複雑さ、多層構造、そして高効率性で知られています。連邦制国家として、ドイツは連邦、州、地方の三層の課税制度を実施しており、全ての税収は共有税と専有税の二大類に分類されます。共有税は異なるレベルの政府によって共同で徴収され、一定のルールに従って分配されるのに対し、専有税は特定のレベルの政府に帰属します。
共有税の典型的な代表には、消費税と所得税が含まれ、これらの税金の収入は連邦政府と州政府によって共同で徴収され、分配されます。消費税の収入は一定の比率で各州に分配され、所得税の収入は人口と経済状況に基づいて分配されます。
専用税は特定の政府レベルの専有収入であり、そのレベルの政府のみが徴収および管理します。専用税には地方政府の不動産税や州政府の土地取引税などが含まれます。例えば、土地税は地方政府が既存の土地およびその上にある建物に対して徴収し、税率は地方政府が自行で決定します。
2.2主な税金の種類
2.2.1法人所得税
法人税の納税主体は、無限責任納税者と有限責任納税者に分かれます。無限責任納税者は、ドイツ国内に所在する企業で、世界中からの所得に対して納税義務を負います。有限責任納税者は、ドイツ国外に所在する企業で、ドイツ国内からの所得にのみ納税義務を負います。両国間で二重課税防止協定が締結されている場合、外国企業は通常税の減免特典を享受できます。ドイツの法人税率は15%です。
2.2.2個人所得税
ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、国内外のすべての所得に対して課税されます。一方、非ドイツ常住居住者は有限の納税義務を負い、通常はドイツ国内の所得に対してのみ課税されます。個人所得税の課税範囲には、農業および林業の所得、商業および工業の所得、自由職業の所得、雇用による所得、投資所得、賃貸所得、その他の所得が含まれます。所得は分類され、総合的に課税され、税率は累進制で14%から45%の間であり、基本的な控除額が設けられています。
2.2.3付加価値税
ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的に消費者が税負担を負います。現在、全国統一税率は19％であり、食品、書籍などの商品には7％の優遇税率が適用されます。企業が営業活動の中で取得した付加価値税の請求書は、申告時に仕入税として控除することができます。
付加価値税の申告は、月次と四半期の2種類に分かれています。新設の企業や前年度に付加価値税の月間納付額が7500ユーロに満たない場合は、四半期申告を選択できます。締切は四半期終了の翌月の10日です。前年度に付加価値税の月間納付額が7500ユーロを超える場合は、月次申告を行う必要があり、締切は翌月の10日です。さらに、企業は年末に年間の付加価値税に対して一度の精算を行う必要があります。
3. ドイツの暗号化税制政策
3.1 暗号通貨の特性評価
ドイツ政府は暗号資産に対して比較的広範な定義を採用しています。ドイツ連邦金融監視局（BaFin）の2020年の文書によれば、暗号通貨は金融商品と見なされ、通貨またはお金の法的地位を持ち、交換媒介として機能し、電子的に伝送、保存、取引が可能です。ドイツ連邦財務省（BMF）は2022年に、暗号通貨の単位は資産であり、所有者に配分される公開鍵の経済的利益を別の公開鍵に配分する能力を反映し、市場価格に基づいて評価されると指摘しました。
税制に関して、ドイツは暗号資産を通貨と財産の二重の特性を持つ特別な産物として定義しています。主な暗号資産（ビットコインなど）は合法的なプライベート通貨と見なされており、法定通貨ではないため、暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為です。暗号資産は資産性に属するため、その売買や利益は通常、個人所得税および資本利得税の規定に基づいて課税され、消費税は免除されます。
3.2暗号通貨税制
ドイツでは、暗号資産の売買や取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有し、売却時に得た資本利益は非課税となります。保有期間が1年未満の場合、売却時の利益には資本利得税が課されます。もし個人が1つの財政年度内に暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合、この部分の利益は非課税となり、小額の個人取引や投資に税制上の優遇措置を提供します。
マイニングによって得られる暗号資産の収入は通常、事業活動の収入の一部と見なされ、課税される必要がありますが、マイニングプロセスで発生した費用は控除できます。ステーキングによって得られる暗号資産の利益は、保有期間が1年以上であれば非課税ですが、1年未満の場合は所得税を支払う必要があります。
エアドロップおよびフォーク収入について、エアドロップトークンが商業活動に関連している場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされ、受領時の市場価格で評価されます。エアドロップがサービスの提供（例えば、ソーシャルメディアでのプロジェクトのプロモーション）を伴う場合、これらのサービスの収入はその他の収入に該当し、市場価格で申告する必要があります。フォークによって生成された新しいトークンは独立した資産と見なされ、配布された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格の比率に基づいて配分する必要があります。フォーク自体は課税対象のイベントとは見なされませんが、新しいトークンが保有期間中に売却された場合、その利益には個人売買取引税が課されます。
さらに、暗号資産と伝統的な通貨との間の相互交換は付加価値税が免除され、暗号取引の税負担が軽減されます。しかし、暗号資産が商品やサービスの支払い手段として使用される場合、その増加部分は所得税を支払う必要があるかもしれません。
4. ドイツの暗号資産規制フレームワークの構築と改善
ドイツ連邦金融監督局（BaFin）は正式に暗号資産を暗号価値として定義し、新しい金融商品と見なし、"暗号資産のカストディ業務"を新しい金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号資産のカストディサービスを提供する企業はBaFinの許可を取得しなければなりません。
2020年、ドイツは第5次欧州連合のマネーロンダリング防止指令（AMLD5）を施行し、暗号資産取引所やウォレットプロバイダーに対して、顧客のデューデリジェンス、疑わしい取引の報告、内部統制措置の実施など、厳格なAML/CTF規則を遵守することを要求しました。これにより、市場の透明性とコンプライアンスが確保されます。
2021年5月、ドイツ連邦議会は《電子証券法》を可決し、暗号証券を定義し、電子証券のサブカテゴリーとして位置付けました。これはドイツがデジタル金融分野で重要な一歩を踏み出したことを示し、技術中立性を保障し、金融市場の効率を向上させ、運営コストを削減するのに役立ちます。
2021年11月、ドイツの新しい政府はその連立協定の中で暗号資産について言及し、従来の金融と革新的なビジネスモデルの間に平等な競争環境を築くことを主張し、新しいダイナミクスの確立を呼びかけ、新しいビジネスモデルに対する包括的でリスクに合った規制を確保することを求めました。
2022年、ドイツ連邦財務省は最初の全国的な暗号資産税収ガイドライン「仮想通貨およびその他のトークンに関する所得税処理の個別問題」を発表しました。これはマイニング、ステーキング、貸付、ハードフォーク、エアドロップなどの税収シナリオに関わり、ドイツの暗号化規制フレームワークをさらに強化し、政府の暗号資産に対する規制に対する積極的な姿勢を示しています。
5. まとめと展望
ドイツは税制において暗号資産に対して包容的で友好的な姿勢を示しており、イノベーションの奨励とリスク管理のバランスを図ろうとしています。これは主に、小額の利益に対する非課税、個人投資に対する税の優遇措置、そして付加価値税の免除などに表れています。今後、ドイツは市場の発展や国際協力のニーズに応じて暗号資産の税制政策を引き続き最適化していく可能性があります。
規制制度に関して、ドイツの暗号資産規制環境はヨーロッパで最も友好的なものの一つと見なされており、投資家に安全で透明な投資環境を提供しています。暗号資産市場と関連技術の急速な発展に伴い、ドイツの規制フレームワークは今後、新たな課題と機会に対応できるよう適応性を維持する必要があります。ドイツは、暗号資産規制において他国や国際機関との協力を強化し、世界的な規制基準の統一を促進する可能性があります。
総じて、ドイツの暗号資産に関する税制と規制制度の発展は、同国の暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しています。我々は、ドイツが暗号資産の健全な発展を促進するエコシステムを築くことができ、ひいてはドイツ経済の繁栄を促進することができると信じています。